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2020中級會計師《經濟法》高頻知識點:增值稅相關知識

財營網  2020-04-28【

  應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

   增值稅的類型

  根據稅基和購進固定資產的進項稅額是否扣除及如何扣除不同:

  生產型增值稅=銷售收入-原材料等勞動對象已納稅款

  收入型增值稅=銷售收入-原材料等產品價值-固定資產折舊額

  消費型增值稅=銷售收入-原材料等產品價值-固定資產投資額

  【稅基】即計稅依據,是應納稅額的直接數量依據,有從價計征和從量計征等。

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  知識點:納稅人

  一、納稅人與負稅人區別

  納稅義務人又稱“納稅主體”,是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

  負稅人稅款的實際承擔者。

  納稅人=負稅人:直接稅—所得稅

  納稅人≠負稅人:間接稅—流轉稅

  二、代扣代繳義務人和代收代繳義務人

  代扣代繳:指持有納稅人收入的單位和個人從持有的納稅人收入中扣繳其應納稅款并向稅務機關解繳的行為。如企業代扣代繳職工工資的個人所得稅。

  代收代繳:指與納稅人有經濟業務往來的單位和個人借助經濟往來關系向納稅人收取其應納稅款并向稅務機關解繳的行為。如委托加工業務需要繳納消費稅的,受托方(個人除外)要代收代繳消費稅。

  三、納稅人的界定

  小規模一般納稅人

  分類標準年應稅銷售額在500萬元以下年應稅銷售額超過500萬元

  可申請一般納稅人小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的

  可選擇按小規模非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業

  只能按小規模年應稅銷售額超過小規模標準的其他個人

  【注】年應稅銷售額指納稅人連續在不超過12個月或四個季度的經營期內的累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

  知識點:增值稅征稅范圍

  征稅范圍包括在中華人民共和國境內銷售貨物或勞務,銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物。

  下列不屬于境內情形:

  (1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

  (2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

  (3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

  (4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形

  【注】有償:是指從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益

  下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

  (1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

  (2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

  下列非經營活動不征稅:

  (1)行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業性收費。

  (2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

  (3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

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