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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第七章7單元

財營網  2020-01-09【

  第七章 企業所得稅法律制度

  在最近3年的考試中,本章的平均分值為14分,非?赡苌婕按箢},預計該考情在2020年考試中將繼續維持。對第一次接觸企業所得稅的考生來說,企業所得稅的復習起碼需要2遍,第1遍先側重于建立整體思路,第2遍再深人把握業務細節。企業所得稅只是人門難而已,人了門之后您會發現中級經濟法考試中,企業所得稅的考查重點突出,題目套路較為固定,是比較好拿分的一個章節,復習全程請保持信心。

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  第7單元企業所得稅的其余考點

  考點1:以前年度虧損的彌補

  考點2:企業取得境外所得時的抵免

  企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后“5個納稅年度內”,用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補:

  (1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

  (2) 非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

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  [例題1.單選題]甲公司2018年度境內應納稅所得額為300萬元,來源于A國分支機構的應稅所得為150萬元(人民幣,下同),該項所得在境外已繳納企業所得稅稅額40萬元。已知,甲公司選擇按國(地區)別分別計算其來源于境外的應納稅所得額,適用的企業所得稅稅率為25%,已預繳企業所得稅稅額30萬元。甲公司匯算清繳2018年企業所得稅時,應補繳的稅款為()萬元。(2017年)

  A.45

  B.70

  C. 42.5

  D.30

  [解析] (1) 甲公司2018年度境內所得應繳納企業所得稅= 300x25%=75 (萬元) ;(2)甲公司2018年度境外所得抵免限額=150x25%=37.5 ( 萬元),在境外已繳納企業所得稅40萬元超過了抵免限額,不需要在我國補稅;(3)甲公司匯算清繳2018年企業所得稅時應補繳的稅款= 75+0-30=45 (萬元)。

  [答案] A

  [例題2.判斷題]居民企業來源于境外的應稅所得,已在境外繳納的所得稅稅額,可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免,超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。( ) (2011 年)

  [答案] √

  考點3:源泉扣繳

  [例題1.多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,注冊地所在國與中國無稅收協定的非居民企業的下列所得中,適用10%稅率的有( )。(2018年)

  A.在中國未設立機構、場所,取得的來自中國境內的股息收入

  B.在中國未設立機構、場所,取得的來自中國境內的利息收入

  C.在中國未設立機構、場所,取得的來自中國境外的利息收入

  D.在中國設立機構、場所,取得的來自中國境外的股息收入,該筆所得與其機構、場所無實際聯系

  [解析]選項CD:不需要向中國政府繳納企業所得稅。

  [答案] AB

  [例題2.單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,未在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得中,不實行源泉扣繳的是(  )。(2016年)

  A.某美國企業向中國境內企業投資而取得的股息

  B.某美國企業向某英國企業出租機器設備,供其在英國使用而收取的租金

  C.某美國企業出售其在深圳的房產而取得的所得

  D.某美國企業向中國企業轉讓專利權而取得的所得

  [解析]選項B:不需在我國繳納企業所得稅,更談不上源泉扣繳。

  [答案] B

  [例題3.多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,在我國境內設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得中,應當向我國繳納企業所得稅的有( )。 (2016 年)

  A.來源于中國境內,但與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得

  B.來源于中國境外,但與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得

  C.來源于中國境內,且與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得

  D.來源于中國境外,且與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得

  [解析]選項D:不必在我國繳納企業所:得稅。

  [答案] ABC

  [例題1.判斷題]非居民企業轉讓財產所得,以收入全額為企業所得稅應納稅所得額。()(2017年)

  [解析]適用源泉扣繳的非居民企業轉讓財產的,以收入全額減除財產凈值后的余額作為應納稅所得額。

  [答案] ×

  [例題2.多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得中,應以收入全額為應納稅所得額的有( )。(2012年)

  A.紅利

  B.轉讓財產所得

  C.租金

  D.利息

  [解析] (1)選項ACD: 股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額,發生的相關成本費用不得扣除;(2)選項B:轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

  [答案] ACD

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責編:liumin2017

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