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應付賬款超過三年如何清理

財營網  2020-06-16【

  一、稅務處理.

  對于三年以上未支付的應付賬款,不要求一律計入應納稅所得額,而應視具體情況而定.對于確實不需要支付的應付賬款及債權方已經按規定確認為損失的應付賬款,企業應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅.

  二、會計處理.

  1.目前按照《企業會計制度》規定:企業將應付賬款劃轉出去,或者確實無法支付的應付賬款,直接轉入資本公積,借記"應付賬款",貸記"資本公積--其他資本公積"科目.

  2.根據《企業會計準則--基本準則(2006)》的規定:"直接計入當期利潤的利得和損失,是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失."確實無法支付的應付賬款,應計入企業的"營業外收入"科目,作為企業的利得計入當期利潤.

  應收賬款發現無法收回的處理

  應收賬款發現無法收回的會計分錄為:借:營業外支出 貸:應收賬款.確定應收賬款無法收回的財務處理后,需要對應收賬款無法收回做出說明,并且需要相關人員簽字確認.

  單位的應收賬款無法收回后,不需要通知稅務機關,但是單位在年底時需要提取壞賬準備.無法收回的應收賬款的數額達到稅務機關規定的數額,需要經過稅務機關審批才能稅前列支.

  無法收回的應收賬款中,必須有以上證明方能在企業所得稅前扣除.如果不能提供,則會在匯算清繳的時候做納稅調增.

  第二十三條 企業逾期 三年以上 的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

  第二十四條 企業逾期一年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

  以上兩點,都需要向稅務局出具專項申報說明,經批準后才可以在稅前扣除.如果沒有進行專項申報,同樣會在匯算清繳的時候做納稅調增.

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稅務事項

責編:tangting

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