歡迎來到財營網(財會人員訓練營)

4000-525-585

您當前位置:做賬實操 >> 會計實務操作 >> 會計不懂政策,漏掉加計1%的增值稅抵扣

會計不懂政策,漏掉加計1%的增值稅抵扣

財營網  2020-03-24【

  案 例

  甲公司購進免稅農產品,經過加工后生產成罐頭賣給超市,適用增值稅率13%。

  平時甲公司的會計均依法根據自產自銷的農產品免稅發票抵扣了9%。

  購進免稅農產品:

  借:原材料 1000萬元

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 90萬元

  貸:銀行存款 1090萬元

  全部領用材料用于生產加工:

  借:生產成本 1000萬元

  貸:原材料 1000萬元

  銷售罐頭:

  借:銀行存款2260萬元

  貸:主營業務收入2000萬元

  應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 260萬元

  當期繳納增值稅=銷項稅-進項稅=260-90=170萬元

  請問:

  上述增值稅的計算正確嗎?

  提 醒

  上述增值稅的計算,由于會計人員政策掌握不到位,漏掉了1%增值稅加計抵扣,導致多繳納增值稅了,正確的核算如下:

  購進免稅農產品:

  借:原材料 1000萬元

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 90萬元

  貸:銀行存款 1090萬元

  全部領用材料用于生產加工:

  借:生產成本 990萬元

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 10萬元

  貸:原材料 1000萬元

  銷售罐頭:

  借:銀行存款2260萬元

  貸:主營業務收入2000萬元

  應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 260萬元

  當期繳納增值稅=銷項稅-進項稅=260-100=160萬元

  參考一

  財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號 《關于深化增值稅改革有關政策的公告》規定:

  納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

  參考二

  深化增值稅改革問答--農產品加計抵扣 即問即答(之二):

  四、納稅人2019年3月31日前購進農產品已按10%扣除率扣除,2019年4月領用時用于生產或委托加工13%稅率的貨物,能否加計抵扣?如果能,可加計扣除比例是2%還是1%?

  答:2019年4月1日以后,納稅人領用農產品用于生產或委托加工13%稅率的貨物,統一按照1%加計抵扣,不再區分所購進農產品是在4月1日前還是4月1日后。

  即問即答(之五):

  二、稅收政策規定,納稅人購進用于生產13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。我公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點,主要生產13%稅率貨物,請問2019年4月1日后購進的農產品,能否在農產品購入環節直接抵扣10%進項稅額?

  答:不能在購入環節直接抵扣10%進項稅額。根據現行增值稅政策規定,2019年4月1日后,納稅人購進農產品,在購入當期,應遵從農產品抵扣的一般規定,按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物,則在生產領用當期,再加計抵扣1個百分點。

責編:liumin2017

相關推薦

版權聲明:如果本站所轉載內容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯系聯系QQ:712930255,我們將會及時處理。如轉載本站內容,請注明來源:財營網(cyedu.org)。

考試提醒考試報名查分
會計類考試日歷表
考試名稱 開考日期 輔導課程
初級會計師 2020年5月 輔導課程
中級會計師 預計2020年9月 輔導課程
注冊會計師 2020年10月17日起 輔導課程
2019年各省市考試日歷表
考試名稱 報名時間 報名入口
初級會計師 11月1日-30日 報名公告
中級會計師 預計2020年3月開始 報名公告
注冊會計師 2020年4月1日起 報名入口
2019年各省市考試日歷表
考試名稱 成績查詢 查詢入口
初級會計師 考后兩周內 成績查詢
中級會計師 10月19日前 成績查詢
注冊會計師 12月20日 成績查詢
3d试机号牛彩网 北京11远5走势图一定牛 黑龙江6+1基本走势图 今天财神在哪个方位好向 西甲积分榜2019一2020 微信捕鱼来了腾讯下载 麻将换三张技巧 大富翁捕鱼提微信红包 波克安徽麻将辅助器下载 德国足球赛事 广东闲来麻将怎么下 …