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口罩的會計分錄,太全了!

財營網  2020-03-21【

  情形一:

  公司采購口罩發放給員工

  公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品,用于本企業復工復產的,屬于特殊時期的勞保用品。

  稅務處理:

  (1)增值稅:

  按照增值稅暫行條例等相關規定,此項勞保用品支出取得合法有效扣稅憑證的,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

  (2)個人所得稅:

  根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局2020年第10號)規定:

  單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

  因此該項支出免征個人所得稅。

  (3)企業所得稅:

  根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定,企業發生合理的勞動保護支出準予扣除。

  因此企業在合理范圍內,且已經取得了合法的稅前扣稅憑證時,準予企業所得稅稅前扣除。

  情形二:

  公司發放現金形式口罩補貼

  稅務處理:

  (1)個人所得稅:

  根據《個人所得稅法實施條例》第十條的規定,個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。同時,根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)第二條第二項規定:

  從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

  因此,個人取得的現金形式的口罩補貼應當計入當月工資薪金,繳納個人所得稅。

  (2)企業所得稅:

  根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定,企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

  因此此項支出可以作為職工福利費在規定范圍內,準予扣除。

  情形三:

  公司采購口罩捐贈給武漢醫院

  稅務處理:

  (1)增值稅:

  根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號公告)規定,為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,現就有關捐贈稅收政策公告如下:

  “三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加!

  因此,公司捐贈防疫物品的支出免征增值稅及相關附加稅費。

  (2)企業所得稅:

  根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號公告)規定:

  “一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除!

  因此,該項支出可以在計算應納稅所得額時全額扣除。

  (3)進口環節稅收

  根據《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第6號)內容,從境外或海關特殊監管區域進口并直接捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

  以上就是關于購買口罩的相關涉稅知識啦,你學會了嗎?

責編:liumin2017

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