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2020年注冊會計師《稅法》知識點:消費稅法

財營網  2019-12-29【

  知識點:稅目(★★★)

  目前消費稅稅目包括煙,酒,高檔化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽車,摩托車,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板、電池、涂料。部分稅目還進一步劃分若干子目。

  (一)煙

  1.子目

  (1)卷煙

  (2)雪茄煙(36%)

  (3)煙絲(30%)

  2.卷煙的分類

  類別分類標準稅率

  甲類卷煙每標準條(200支)調撥價格(不含增值稅)≥70元56%+0.003元/支

  乙類卷煙每標準條調撥價格(不含增值稅)<70元 36%+0.003元/支

  (二)酒

  1.子目

  (1)白酒(20%加0.5元/500克/500毫升)

  (2)黃酒(240元/噸)

  (3)啤酒

  (4)其他酒(10%)

  2.啤酒稅目

  類別分類標準稅額

  甲類啤酒每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金、不含增值稅)≥3000元 250元/噸

  乙類啤酒每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金、不含增值稅)<3000元 220元/噸

  包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

  (三)高檔化妝品

  自2016年10月1日起,本稅目調整為包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

  高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

  (四)貴重首飾及珠寶玉石

  1.金銀首飾、鉑金、鉆石及鉆石飾品等首飾和飾品在零售環節納稅,稅率為5%;

  【解釋】金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;

  2.其他貴重首飾及珠寶玉石(寶石、珍珠、翡翠、珊瑚、瑪瑙)在生產、進口、委托加工環節納稅,稅率為10%;

  3.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

  (五)鞭炮、焰火

  不包含體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。

  (六)成品油

  (七)小汽車稅目

  (八)摩托車

  1.包括輕便摩托車和摩托車兩種;

  2.對最大設計車速不超過50千米/小時,發動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅;

  3.氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費稅。

  (九)高爾夫球及球具

  包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

  (十)高檔手表

  高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10 000元(含)以上的各類手表。

  (十一)游艇

  艇身長度大于8米(含)小于90米(含),一般為私人或團體購置,主要用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇。

  (十二)木制一次性筷子

  包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子

  (十三)實木地板

  含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板,以及未經涂飾的素板。

  (十四)電池

  范圍包括:原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

  1.自2015年2月1日起對電池(鉛蓄電池除外)征收消費稅。

  2.2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅,自2016年1月1日起按4%稅率征收消費稅。

  3.對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

  (十五)涂料

  自2015年2月1日起對涂料征收消費稅,施工狀態下揮發性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

  【例題·單選題】(2019年回憶版)下列商品屬于消費稅征收范圍的是( )。

  A.高爾夫車

  B.酒精

  C.溶劑油原料

  D.鞭炮藥引線

  『正確答案』C

  『答案解析』溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍,屬于成品油稅目,屬于消費稅的征收范圍。

  【例題·單選題】(2016年)企業生產銷售的下列產品中,屬于消費稅征稅范圍的是( )。

  A.鉛蓄電池

  B.電動汽車

  C.體育用鞭炮藥引線

  D.銷售價格為9 000元的手表

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考查的知識點是消費稅的征稅范圍。電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10 000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。

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